充分发挥内部控制在企业管理中的作用(2)

　　2当前我国企业内部控制存在的问题
　　(1)对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上;有的认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等。
　　(2)企业控制程度不够,理解和认识上有偏差。有的企业把内部控制理解为汇总各种规章制度,建立内控机制;有的企业在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题认识上有偏差,把加强内部控制与发展和效益对立起来,在拓展和风险防范的选择中,侧重于抓规模、抓效益,一味强调争取所谓的"生存发展空间",造成违章违规;有的企业虽然建立了规章制度,但制度不健全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充,有些制度侧重于法律约束,缺乏必要的程序控制,更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监管。
　　(3)会计信息失真信息系统的好坏会影响到内部控制的有效性,有的企业为达到某种目的,可以根据不同用途编制不同的报表内容。中小企业信息系统存在最为严重的问题是会计处理缺乏一贯性与完整性,会计信息失真现象普遍存在。企业财务基础薄弱,中小企业因其规模小、业务少、交易额小等特点,不易引起各检查机关的足够重视,于是有些企业领导就利用这一点,指使会计做假账、报虚数,人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等。
　　(4)内部监督体制不健全
　　内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分,但目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视,内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式,失去了应有的刚性和严肃性,不少的企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。有的企业没有制度化的内部审计,严重影响了内部控制的有效性和执行力,损害了企业的利益。
　　3建立和完善企业内部控制的建议
　　3.1转变对内控目的的认识
　　搞清内控的含义,并理解内控的目的,对经营管理和内控都有直接的指导意义。内部控制的概念经过了由"部分控制论"向"全部控制论"的发展。"部分控制论"认为内控包括经济业务的有关内部会计控制;或者内部牵制(会计)和内部审计两部分。这种认识的一个缺陷是,内控只与资产管理有关,而与行政、业务管理无关。"全部控制论"克服了这个缺陷,认为控制内容已超越会计和财务范围,渗透到经营的各个方面和管理的全过程。
　　3.2健全管理体系,明确管理权限,建立统一的管理信息系统
　　健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看,应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统,等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节,进行科学的分工与互相牵制,推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统,就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统,企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

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